******************************
Theo hướng dẫn tại điều 20, TT39/2014 có quy định:
“3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).”
Vậy trong trường hợp hóa đơn bên bán và bên mua đã kê khai thuế nhưng chỉ sai thông tin về địa chỉ, tên công ty, MST thì có được lập biên bản điều chỉnh hay không? Hóa đơn điều chỉnh được lập như thế nào? Có kê khai thuế GTGT cho hóa đơn điều chỉnh này hay không?
TRẢ LỜI
* Căn cứ Khoản 5, Điều 10, Chương II, Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế quy định:
"a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định,người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế .
....Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào,...nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
c.1) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế không làm thay đổi tiền thuế phải nộp...thì chỉ lập Tờ khai thuế của kỳ có sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh và gửi tài liệu giải thích kèm theo, không phải lập Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS.”
* Căn cứ Điều 20, Chương III Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:
" Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hoá đơn điều chỉnh sai sót. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hoá đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-). "
Theo các quy định trên, trường hợp người bán và người mua đã kê khai thuế, nhưng trên hóa đơn ghi sai tên, địa chỉ, MST thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Vì không thay đổi tiền thuế phải nộp nên công ty chỉ lập Tờ khai thuế của kỳ có sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh và gửi kèm tài liệu giải thích.
Đồng thời hai bên lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản và người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót.Hóa đơn điều chỉnh ghi đúng tên, địa chỉ, MST của người mua và ghi rõ thay thế cho hóa đơn số.... ngày...tháng ...năm....Hóa đơn điều chỉnh được kê khai vào Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra ( Mẫu 01-1/GTGT) , tại cột ghi chú công ty ghi đã kê khai thuế trong tháng...năm...và không phải kê khai thêm tiền thuế GTGT nữa.
(Theo Hội tư vấn thuế )
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét