THÔNG TƯ
Số: 123/2012/TT-BTC ngày 27 tháng 7 năm 2012
Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP
ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011
của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều
của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP
ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011
của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều
của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
Điều 9. Xác định lỗ và chuyển lỗ
1. Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập chịu thuế.
2. Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì phải chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
- Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo nguyên tắc nêu trên. Trường hợp trong thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này (không bao gồm số lỗ của kỳ trước chuyển sang) sẽ được chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Quá thời hạn 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ phát sinh chưa chuyển hết thì sẽ không được chuyển vào thu nhập của các năm tiếp sau.
= > Như vậy thời gian chuyển lỗ cho các năm tài chính phát sinh lỗ là không quá 05 năm
1. Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập chịu thuế.
2. Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì phải chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
- Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo nguyên tắc nêu trên. Trường hợp trong thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này (không bao gồm số lỗ của kỳ trước chuyển sang) sẽ được chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Quá thời hạn 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ phát sinh chưa chuyển hết thì sẽ không được chuyển vào thu nhập của các năm tiếp sau.
= > Như vậy thời gian chuyển lỗ cho các năm tài chính phát sinh lỗ là không quá 05 năm
Ví Dụ:
Lỗ năm 2006 =(200.000.000)=> chuyển lỗ tối đa từ 2007 – 2011
+Năm 2007=20.000.000 => chuyển lỗ tối đa từ 2006 =20.000.000 ( còn =200.000.000-20.000.000= (180.000.000)
+Năm 2008=10.000.000 => chuyển lỗ tối đa từ 2006 =10.000.000 ( còn =180.000.000-10.000.000= (170.000.000)
+Năm 2009=50.000.000 => chuyển lỗ tối đa từ 2006 =50.000.000 ( còn =170.000.000-50.000.000= (120.000.000)
+Năm 2010=30.000.000 => chuyển lỗ tối đa từ 2006 =30.000.000 ( còn =120.000.000-30.000.000= (90.000.000)
+Năm 2011=40.000.000 => chuyển lỗ tối đa từ 2006 =40.000.000 ( còn =90.000.000-40.000.000= (50.000.000)
Như vậy sau 5 năm kể từ năm 2006 – 2011 số lỗ được chuyển = (150.000.000) và còn (50.000.000) doanh nghiệp vẫn chưa chuyển hết
Giả sửa năm 2012 lãi = 10.000.000 thì số lỗ còn lại (50.000.000) doanh nghiệp không được phép kết chuyển lỗ vào thu nhập khi quyết toán thuế năm 2012
Và năm 2012 số thuế doanh nghiệp phải nộp = 10.000.000 x 25%= 2.500.000
Chú ý: nếu 2013 tiếp tục lỗ thì ko cần làm phụ lục: 03-2A/TNDN CHUYỂN LỖ TỪ HĐKD chỉ làm phụ lục chuyển lỗ khi làm ăn có lãi
Kết luận: số lỗ được chuyển nếu 2013 có lãi
-Nhấn thêm phụ lục : 03-2A/TNDN CHUYỂN LỖ TỪ HĐKD
VÍ VỤ 2:
-1. năm 2012 bên em lỗ: số dư Nợ TK 4211: 246.662.889 đ, năm 2013 bên em bị thanh tra và có quyết định giảm lỗ 146.662.889đ, vậy số lỗ bên em còn được chuyển là: 100.000.000đ.
Vậy phải định khoản thuế nào cho đúng
- 2. Năm 2013: bên em lãi: 27.193.195, em làm trên phầm mềm TTSOFT ạ, phần mềm tự kết chuyển như sau:
Vì lãi nên kết chuyển Nợ 821/ có 3334: 6.798.229 và Nợ 911/ có 4212: 27.193.195- 6.798.299 = 20.394. 896 ạ
-Mình hiểu là năm 2013 bên em sẽ k phải nộp tiền thuế trên TK 3334 kia, nhưng em không biết làm thế nào để trên bảng cân đối TK 3334 = 0
-Năm 2012 lỗ =246.662.889 = dư Nợ TK 4212 =246.662.889 Nhưng cơ quan thuế đưa ra kết luật 2012 chỉ lỗ giảm =146.662.889đ => số lỗ theo luật thuế mà công ty bạn được chuyển lỗ =246.662.889-146.662.889đ=100.
-Đầu năm 2013 : Tháng 1/2013
+ Trường hợp TK 4212 có số dư Nợ (Lỗ), ghi:
Nợ TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước=246.662.889
Có TK 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm nay.= 246.662.889
-Tổng lỗ được treo bên Dư Nợ 4211 =246.662.889
-Năm 2013 lãi =27.193.195 = dư Có TK 4212
Vậy khi quyết toán thuế TNDN cuối năm 2013 sau khi đã nhập vào phụ lục: 03-1A/TNDN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH số liệu tự động nhảy sang ô A1=27.193.195 của tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2013 (Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp)
-Nhấn thêm phụ lục : 03-2A/TNDN CHUYỂN LỖ TỪ HĐKD
= > Sau khi bạn điền song thì số liệu này tự động chạy sang tờ khai quyết toán thuế năm 2013 chỉ tiêu [C3]=27.193.195 số lỗ từ các năm trước chuyển sang. Còn = - 100.000.000 + 27.193.195 = (72.806.805) là số lỗ còn được chuyển hết cho các năm từ 2014-2015-2016-2017
Các căn cứ:
[center] THÔNG TƯ Số: 123/2012/TT-BTC ngày 27 tháng 7 năm 2012
Điều 9. Xác định lỗ và chuyển lỗ
1. Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập chịu thuế.
2. Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì phải chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập chịu thuế của các quý của năm sau khi lập tờ khai tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau khi lập tờ khai quyết toán thuế năm.
Chú ý: nếu 2013 tiếp tục lỗ thì ko cần làm phụ lục: 03-2A/TNDN CHUYỂN LỖ TỪ HĐKD chỉ làm phụ lục chuyển lỗ khi làm ăn có lãi
Đầu năm 2014:
+ Trường hợp TK 4212 có số dư Có (Lãi), ghi:
Nợ TK 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm nay=27.193.195
Có TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước.=27.193.195
-Bạn yêu cầu nhân viên phần mềm TTSOFT hỗ trợ việc gỡ bỏ bút toán này: Vì lãi nên kết chuyển Nợ 821/ có 3334: 6.798.229
Lỗ năm 2006 =(200.000.000)=> chuyển lỗ tối đa từ 2007 – 2011
+Năm 2007=20.000.000 => chuyển lỗ tối đa từ 2006 =20.000.000 ( còn =200.000.000-20.000.000= (180.000.000)
+Năm 2008=10.000.000 => chuyển lỗ tối đa từ 2006 =10.000.000 ( còn =180.000.000-10.000.000= (170.000.000)
+Năm 2009=50.000.000 => chuyển lỗ tối đa từ 2006 =50.000.000 ( còn =170.000.000-50.000.000= (120.000.000)
+Năm 2010=30.000.000 => chuyển lỗ tối đa từ 2006 =30.000.000 ( còn =120.000.000-30.000.000= (90.000.000)
+Năm 2011=40.000.000 => chuyển lỗ tối đa từ 2006 =40.000.000 ( còn =90.000.000-40.000.000= (50.000.000)
Như vậy sau 5 năm kể từ năm 2006 – 2011 số lỗ được chuyển = (150.000.000) và còn (50.000.000) doanh nghiệp vẫn chưa chuyển hết
Giả sửa năm 2012 lãi = 10.000.000 thì số lỗ còn lại (50.000.000) doanh nghiệp không được phép kết chuyển lỗ vào thu nhập khi quyết toán thuế năm 2012
Và năm 2012 số thuế doanh nghiệp phải nộp = 10.000.000 x 25%= 2.500.000
Chú ý: nếu 2013 tiếp tục lỗ thì ko cần làm phụ lục: 03-2A/TNDN CHUYỂN LỖ TỪ HĐKD chỉ làm phụ lục chuyển lỗ khi làm ăn có lãi
Kết luận: số lỗ được chuyển nếu 2013 có lãi
-Nhấn thêm phụ lục : 03-2A/TNDN CHUYỂN LỖ TỪ HĐKD
VÍ VỤ 2:
-1. năm 2012 bên em lỗ: số dư Nợ TK 4211: 246.662.889 đ, năm 2013 bên em bị thanh tra và có quyết định giảm lỗ 146.662.889đ, vậy số lỗ bên em còn được chuyển là: 100.000.000đ.
Vậy phải định khoản thuế nào cho đúng
- 2. Năm 2013: bên em lãi: 27.193.195, em làm trên phầm mềm TTSOFT ạ, phần mềm tự kết chuyển như sau:
Vì lãi nên kết chuyển Nợ 821/ có 3334: 6.798.229 và Nợ 911/ có 4212: 27.193.195- 6.798.299 = 20.394. 896 ạ
-Mình hiểu là năm 2013 bên em sẽ k phải nộp tiền thuế trên TK 3334 kia, nhưng em không biết làm thế nào để trên bảng cân đối TK 3334 = 0
-Năm 2012 lỗ =246.662.889 = dư Nợ TK 4212 =246.662.889 Nhưng cơ quan thuế đưa ra kết luật 2012 chỉ lỗ giảm =146.662.889đ => số lỗ theo luật thuế mà công ty bạn được chuyển lỗ =246.662.889-146.662.889đ=100.
-Đầu năm 2013 : Tháng 1/2013
+ Trường hợp TK 4212 có số dư Nợ (Lỗ), ghi:
Nợ TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước=246.662.889
Có TK 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm nay.= 246.662.889
-Tổng lỗ được treo bên Dư Nợ 4211 =246.662.889
-Năm 2013 lãi =27.193.195 = dư Có TK 4212
Vậy khi quyết toán thuế TNDN cuối năm 2013 sau khi đã nhập vào phụ lục: 03-1A/TNDN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH số liệu tự động nhảy sang ô A1=27.193.195 của tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2013 (Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp)
-Nhấn thêm phụ lục : 03-2A/TNDN CHUYỂN LỖ TỪ HĐKD
= > Sau khi bạn điền song thì số liệu này tự động chạy sang tờ khai quyết toán thuế năm 2013 chỉ tiêu [C3]=27.193.195 số lỗ từ các năm trước chuyển sang. Còn = - 100.000.000 + 27.193.195 = (72.806.805) là số lỗ còn được chuyển hết cho các năm từ 2014-2015-2016-2017
Các căn cứ:
[center] THÔNG TƯ Số: 123/2012/TT-BTC ngày 27 tháng 7 năm 2012
Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP
ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011
của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều
của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP
ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011
của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều
của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
Điều 9. Xác định lỗ và chuyển lỗ
1. Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập chịu thuế.
2. Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì phải chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập chịu thuế của các quý của năm sau khi lập tờ khai tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau khi lập tờ khai quyết toán thuế năm.
Chú ý: nếu 2013 tiếp tục lỗ thì ko cần làm phụ lục: 03-2A/TNDN CHUYỂN LỖ TỪ HĐKD chỉ làm phụ lục chuyển lỗ khi làm ăn có lãi
Đầu năm 2014:
+ Trường hợp TK 4212 có số dư Có (Lãi), ghi:
Nợ TK 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm nay=27.193.195
Có TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước.=27.193.195
-Bạn yêu cầu nhân viên phần mềm TTSOFT hỗ trợ việc gỡ bỏ bút toán này: Vì lãi nên kết chuyển Nợ 821/ có 3334: 6.798.229
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét